
L’esterovestizione è un possibile rischio per le imprese italiane operanti in Polonia, soprattutto se gestite da persone residenti in Italia. Un tema, spesso sottovalutato, di cui ci parla il Dottor Alberto Birtele di IC&Partners Poland, società specializzata nella consulenza fiscale e legale in Polonia con una vasta rete di uffici nel mondo e oltre vent’anni di attività sui mercati internazionali.
Pan Birtele, co oznacza obchodzenie podatków?
Con questo termine si intende la localizzazione fittizia di una o più società, riconducibili allo stesso soggetto economico, al di fuori del territorio italiano, con il principale intento di usufruire di forme agevolate di tassazione. La scelta di per sé è legittima, ma diviene però rilevante nell'ipotesi in cui la società costituita all'estero sia, di fatto, considerata fiscalmente residente in Italia.
Co stanowi prawo w tym zakresie?
Innanzitutto, giova sottolineare che si tratta di una problematica prettamente italiana, derivante da una precisa verifica dell’esistenza di elementi tali da qualificare una società estera come soggetto fiscalmente residente in Italia. Volendo semplificare al massimo possiamo dire che ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti in Italia tutte le società e gli enti che per la maggior parte del periodo d’imposta hanno alternativamente nel territorio dello Stato:
1. sede legale: identificata nella sede sociale indicata nell'atto costitutivo e nello statuto;
2. sede dell’amministrazione: è il luogo ove viene svolta l'attività di gestione, da desumere da dati concreti;
3. oggetto principale: è l'attività essenziale per realizzare direttamente gli scopi primari indicati dalla legge, dall'atto costitutivo o dallo statuto.
Jaki jest wpływ włoskiej regulacji prawnej na spółki prawa polskiego?
Focalizziamoci soprattutto sulla “sede dell’amministrazione”, in quanto di maggior rilevanza pratica. In base alla normativa italiana una società di diritto polacco (estero in genere) può essere considerata ai fini fiscali una società di diritto italiano, se è dimostrato che le principali decisioni strategiche relative all’attività gestionale o per il perseguimento delle finalità dell’ente vengono prese in Italia. Riqualificare la residenza ai fini fiscali di una società di diritto polacco comporta l’assoggettamento della stessa al regime fiscale ordinario vigente in Italia, con conseguenze piuttosto importanti.
Przypisanie rezydencji dla celów podatkowych spółki prawa polskiego, wiąże się z poddaniem jej reżimowi podatkowemu obowiązującemu we Włoszech, co rodzi dość poważne konsekwencje.
Jakie są główne konsekwencje w przypadku sporu o obejście podatków?
In caso di contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate italiana di esterovestizione ad una società di diritto estero, le conseguenze possono essere piuttosto pesanti. La riqualificazione della residenza della società estera comporta infatti l’assoggettamento della stessa al regime fiscale ordinario italiano e di conseguenza l’applicazione:
- della tassazione ordinaria prevista in Italia sui redditi;
- di sanzioni per omessa tenuta delle scritture contabili;
- di sanzioni per omessa presentazione delle dichiarazioni dei redditi e IVA;
- della tassazione dei dividendi e delle plusvalenze e altre conseguenze fiscali di vario tipo.
Non mancano i profili penali della fattispecie, in quanto l'omessa dichiarazione di cui all'art. 5 del DLgs. 74/2000 è considerato reato tributario. Giova ricordare che la responsabilità penale è personale e può essere applicata in capo agli amministratori e a valere sui loro patrimoni.
Jakie kontrole przeprowadzają włoskie organy podatkowe w zakresie obejścia podatków?
Włoskie organy podatkowe, wszczynając kontrole w zakresie obejścia podatków, podejmują następujące czynności:
-miejsce zamieszkania członków zarządu, sprawdzenie, czy przeważają członkowie zarządu zamieszkujący we Włoszech;
- luogo di svolgimento delle riunioni del CdA (verifica del soggiorno all’estero dei consiglieri). In caso di riunioni in videoconferenza, verifica della disponibilità del materiale della strumentazione tecnica necessaria;
-miejsce doręczenia i wysyłki korespondencji handlowej, korespondencji faksowej i / lub elektronicznej/e-mail;
-miejsce zawarcia umów dotyczących działalności prowadzonej przez spółkę;
-dostępność sprawozdań finansowych, na podstawie których spółka sporządza rezerwy celem realizacji działalności gospodarczej;
- luogo di approvvigionamento, predisposizione e formazione dei documenti, contabili o d’altra natura;
- autonomia dei country managers della società estera nel prendere le decisioni di carattere gestionaleluogo di effettuazione;
Czy COVID-19 może mieć wpływ na kwestię obejść podatkowych?
Zdecydowanie tak. Weźmy na przykład pod uwagę wszystkie sytuacje, w których włoscy członkowie zarządu lub włoscy wspólnicy polskiej spółki, nie mogli przyjechać do Polski, celem sprawowania funkcji członka zarządu i zarządzania samą spółką. Będą analizowane poszczególne konkretne przypadki, ale moim zdaniem, jest mało prawdopodobne, aby Urząd Skarbowy przyznał „rabaty” i okoliczności łagodzące.
Co można doradzić spółkom działającym w Polsce, które są „powiązane” z Włochami, aby uniknąć sporów dotyczących obejścia podatków?
Proponuję skorzystanie z usług profesjonalnych podmiotów, którzy znają zarówno polskie, jak i włoskie regulacje prawne: biorąc pod uwagę dość poważne konsekwencje, lepiej unikać jakichkolwiek sporów. IC&PARTNERS jest obecna od wielu lat zarówno w Polsce, jak i we Włoszech, posiada znajomość przepisów obowiązujących w obu krajach i jest w stanie dostarczyć indywidualne rozwiązania, aby zagwarantować klientowi rozwiązanie sporu w zakresie obejścia podatków.
Per ulteriori informazioni e approfondimenti consultare il sito internet www.icpartnerspoland.pl o scrivere alla e-mail: info@icpartnerspoland.pl