IC&Partners Poland S.A. - News 12-2022
Newsletter Dicembre 2022


Newsletter IC&PARTNERS POLAND – 2022-12

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MODIFICHE ALLE ALIQUOTE IVA NEL 2023
Secondo il provvedimento pubblicato dal Ministro delle Finanze il 2 dicembre 2022, dall'inizio del 2023 si applicheranno aliquote IVA ridotte per determinati beni e servizi.  I beni alimentari di cosiddetta prima necessità, elencati nelle voci da 1 a 18 dell'allegato 10 della legge sull'IVA, cioè soggetti prima del 1° febbraio 2022 a un'aliquota del 5% e poi - nell'ambito dello scudo anti-inflazione - entro il 31 dicembre 2022 a un'aliquota dello 0%, principalmente quali carne, prodotti lattiero-caseari o verdure, saranno soggetti a un'aliquota IVA zero fino alla metà del 2023.

L'aliquota IVA per i beni utilizzati nella produzione agricola, tra il 1° gennaio 2023 e il 31 dicembre 2024, sarà ridotta all'8%.

Inoltre, il provvedimento prevede il mantenimento di un'aliquota IVA dello 0% fino alla fine di giugno 2023 sulle donazioni a favore dell'Agenzia Governativa di Riserva Strategica, di enti medici, di unità governative locali - donate allo scopo di aiutare le vittime degli effetti della guerra in Ucraina.

GRUPPO IVA
Nella normativa sull'IVA sarà introdotta una nuova categoria di contribuenti IVA. Un gruppo IVA si riferisce a un gruppo di entità collegate dal punto di vista finanziario, economico e organizzativo, registrate come contribuenti IVA. A partire dal 1° gennaio 2023, le società collegate potranno effettuare la liquidazione congiuntamente, come un unico contribuente. Il vantaggio più importante della costituzione di un gruppo IVA è la neutralità del fatturato tra i membri del gruppo. Poiché il fatturato all'interno del gruppo non è soggetto a IVA e non è documentato da fatture, viene meno anche la necessità del meccanismo dello split payment o della verifica della controparte nell'elenco dei contribuenti (white list). Il contribuente sarà il gruppo IVA nel suo complesso, quindi verrà presentato anche un unico modello JPK collettivo, invece di un modello separato per ogni entità. Le entità che desiderano formare un Gruppo IVA non devono avere lo status di Gruppo imponibile ai fini del CIT. Tuttavia, devono essere contemporaneamente collegati dal punto di vista finanziario, economico e organizzativo. Nel caso di un collegamento finanziario, è stato adottato il criterio di una partecipazione al capitale del 50%. È necessario che uno dei contribuenti detenga direttamente più del 50% delle azioni del capitale sociale o più del 50% dei diritti di voto negli organi di controllo, di costituzione o di gestione, o più del 50% del diritto a una partecipazione agli utili di ciascuno degli altri contribuenti che fanno parte del gruppo. I gruppi IVA potranno essere costituiti in Polonia da entità nazionali e da filiali polacche di entità straniere. La soluzione sarà accessibile a qualsiasi forma giuridica, comprese le piccole e medie imprese.

CREDITI INESIGIBILI 2023
A partire dal 1° gennaio 2023, i contribuenti CIT e PIT che effettuano aumenti o diminuzioni derivanti dai crediti inesigibili non saranno più obbligati a indicare nella dichiarazione dei redditi i crediti o le passività a cui si riferiscono tali aumenti o diminuzioni. Il regolamento si applica al reddito (ricavi) conseguito a partire dal 1° gennaio 2023.

CONTRIBUTI DI ASSICURAZIONE SOCIALE 2023
A partire dal 1° gennaio 2023, i costi per i contributi di assicurazione sociale, tra l'altro, dal rapporto di lavoro nella parte finanziata dal contribuente, i contributi al Fondo per il lavoro, al Fondo di solidarietà e al Fondo per le prestazioni garantite ai dipendenti, costituiranno costi fiscali nel mese per il quale tali contributi sono dovuti, a condizione che i contributi siano pagati entro il termine risultante da regolamenti separati.

IMPOSTA MINIMA
Uno dei principi della riforma fiscale introdotta con il "Polski Ład" è l'imposta minima. L'obiettivo era quello di imporre un onere ai contribuenti CIT con perdite croniche o redditi al limite della redditività. L'imposta sul reddito minima stabilita, pari al 10% della base imponibile, è dedicata alle società residenti in Polonia e ai gruppi di capitale fiscale. Ai sensi dell'emendamento del 7 ottobre 2022, il periodo originariamente previsto per l'esenzione dal pagamento dell'imposta minima sul reddito è stato prorogato dal 31 dicembre 2022 per un altro anno, fino al 31 dicembre 2023. La base imponibile sarà calcolata secondo due metodi - a scelta del contribuente. Saranno esentati dall'imposta, tra gli altri, i piccoli contribuenti, i contribuenti in fallimento, liquidazione o in procedura di ristrutturazione, i contribuenti la cui redditività fiscale in uno degli ultimi tre anni fiscali ha superato il 2%.

IMPOSTA CIT SUI REDDITI RIBALTATI
Le modifiche alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle società introdotte dal “Polski Ład” includono anche ulteriori oneri fiscali che mirano a inasprire ulteriormente il sistema fiscale esistente in Polonia. Tale nuovo onere è costituito dall'imposta sul reddito ribaltato disciplinata dall'articolo 24aa della legge sull'imposta sul reddito delle società. La soluzione mira a eliminare la possibilità di ottenere un vantaggio fiscale attraverso schemi fiscali volti a trasferire i redditi da beni immateriali in una giurisdizione fiscale con una bassa aliquota effettiva. L'aliquota d'imposta sui redditi da capitale è stata fissata allo stesso livello dell'aliquota base dell'imposta sulle società ed è pari al 19%.

A partire dal 1° gennaio 2023, in relazione alle transazioni con soggetti correlati, che non sono residenti in Polonia, i costi dei servizi indicati nella Legge CIT saranno soggetti all'imposta sul reddito ribaltato, a meno che il contribuente non dimostri che non si applica una delle condizioni di esclusione dell'imposta.

GARANZIE DI PAGAMENTO PER GLI ESPORTATORI
Il KUKE è l'agenzia ufficiale per l'assicurazione dei crediti di esportazione ed è l'unica in Polonia a offrire un'assicurazione garantita dall'erario per sostenere l'espansione degli esportatori nazionali in tutto il mondo. Il KUKE fornisce garanzie di pagamento per assicurare il puntuale pagamento degli oneri dell'esportatore nei confronti dei suoi fornitori in Polonia e all'estero. L'esportatore può anche garantire il pagamento dei suoi debiti alle banche e alle società di factoring che finanziano le fatture emesse dai suoi fornitori. Al momento dell'acquisto di forniture o servizi, l'esportatore può, grazie alla garanzia KUKE, ottenere dal proprio fornitore condizioni di pagamento più favorevoli, in particolare pagamenti dilazionati (credito commerciale), e assicurarsi il pagamento dell'80% del proprio debito con la garanzia KUKE. Grazie alle garanzie, l'esportatore ottiene un ottimo strumento per negoziare forniture a condizioni finanziarie migliori con partner di tutto il mondo, compresa la Polonia. Se il fornitore straniero preferisce una garanzia di una nota banca locale, il KUKE può garantire le transazioni, assicurando i debiti dell'esportatore.


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